Die Frankenzinsen sind nahe oder unter null, die Immobilienpreise hoch, die Aktienmärkte wegen Krisenherden wie Griechenland verunsichert: Es ist sehr schwierig, sein Geld sicher und rentabel anzulegen. Der Pensionskasseneinkauf ist im Normalfall eine hervorragende Anlagemöglichkeit. Und für selbständige Ärztinnen und Ärzte gibt es sogar ein Zückerchen.
Grösstmöglicher Einkaufbetrag
Pensionskasseneinkäufe dürfen bis zur Höhe der maximalen reglementarischen Leistung seines Vorsorgeplans getätigt werden. Konkret ist das jeweils die Differenz zwischen dem vorhandenen Vorsorgekapital und dem Vorsorgekapital, das mit Beitragszahlungen seit dem 25. Altersjahr erreicht worden wäre. Der grösstmögliche Einkaufsbetrag wird den Versicherten auf dem jährlichen Pensionskassenausweis mitgeteilt oder kann bei seiner Vorsorgeeinrichtung abgefragt werden.
Wichtige Regel: Sämtliche Pensionskassenvorbezüge für selbst bewohntes Wohneigentum müssen zurückbezahlt sein, bevor Einkäufe steuerlich in Abzug gebracht werden können. Und allfällige Freizügigkeitsguthaben aus früheren Anstellungen sind ohne steuerlichen Abzug in die gegenwärtige Pensionskasse einzuzahlen. Dort vermindern sie das Einkaufspotenzial.
Steuervorteil sorgt für Rendite
Pensionskasseneinkäufe dürfen vollständig vom steuerlichen Einkommen abgezogen werden. Wer gestaffelt Einkäufe vornimmt, kann somit jedes Mal die Steuerprogression brechen. Der Steuervorteil sorgt in dieser Tiefzinsphase für den Hauptteil der Rendite des Einkaufs. Das Pensionskassenkapital ist vom Gesetzgeber stark geschützt. Die Rendite aus der Steuerersparnis und der gesetzliche Kapitalschutz machen den Pensionskasseneinkauf zur sehr vorteilhaften Kapitalanlage. Beim allfälligen späteren Kapitalbezug wird nur ein tieferer Sondersteuersatz für Vorsorgegelder fällig, was einen Teil der Steuerersparnis definitiv sichert.
Einschränkungen
Im Hinblick auf die persönliche Finanzplanung gibt es eine einschränkende Frist: Aufgrund einer bundesgerichtlichen Gesetzesauslegung darf nach steuerlich abgezogenen Pensionskasseneinkäufen während dreier Jahre kein Kapitalbezug für Wohneigentum, das Selbständigwerden oder die Pension getätigt werden, ohne die Steuerersparnis zurückzuzahlen.
Im Hinblick auf die Scheidungsgefahr: Macht ein verheirateter Ehepartner einen Pensionskasseneinkauf aus dem Eigengut, sollte dieser schriftlich und beidseitig unterschrieben festgehalten werden. Fehlt ein solcher Nachweis, wird im Scheidungsfall auch dieses Guthaben geteilt.
Teilliquidation einer Pensionskasse
Auch wenn eine Kasse untergedeckt ist, besteht bei einem Stellenwechsel oder bei der Pensionierung Anspruch auf das gesamte angesparte Kapital samt den Einkäufen. Die Ausnahme: eine Teilliquidation der Pensionskasse. Die Voraussetzungen dafür sind vermutungsweise erfüllt, wenn in einem Unternehmen eine erhebliche Verminderung der Belegschaft erfolgt, ein Unternehmen restrukturiert wird oder der Pensionskassen-Anschlussvertrag aufgelöst wird. Im Fall einer Teilliquidation wird das gesamte Vermögen der Pensionskasse errechnet und dann anteilsweise auf die Versicherten verteilt. Man erhält sein Alterskapital nur gemäss dem mehr oder weniger tiefen Deckungsgrad am Stichtag. Bei Einkäufen in eine untergedeckte Kasse sollte deshalb unbedingt die Höhe des Risikos einer Teilliquidation abgeklärt werden. Ist das Risiko hoch, verzichtet man besser auf einen Einkauf.
Zückerchen für selbständigerwerbende Ärztinnen und Ärzte
Selbständige, die freiwillig einer Pensionskasse angehören, haben ein Privileg: Laut einem Bundesgerichtsurteil (9C_583/2009) sind Selbständigerwerbende berechtigt, vom massgebenden AHV-beitragspflichtigen Einkommen die Hälfte der Einzahlungen in die Vorsorgeeinrichtung, der sie freiwillig angeschlossen sind, abzuziehen. Das gilt sowohl für die laufenden ordentlichen Beiträge an die Kasse wie auch für die freiwilligen zusätzlichen Einkäufe. Fazit daraus: Selbständige, die ihre berufliche Altersvorsorge über eine Pensionskasse aufbauen, können dank der Rechtsprechung des Bundesgerichts mit freiwilligen reglementarischen Pensionskasseneinkäufen AHV-Beiträge sparen. Die AHV muss die Hälfte des Einkaufsbetrags vom AHV-pflichtigen Einkommen abziehen. Deshalb sollten Selbständigerwerbende, die Pensionskasseneinkäufe tätigen, die AHV-Beitragsverfügungen genau kontrollieren.
Im nächsten Beitrag dieser Vorsorgeserie befassen wir uns eingehend mit den Besonderheiten der Vorsorge von Selbständigerwerbenden.